為深入推進(jìn)全市“個(gè)體工商戶服務(wù)月”活動(dòng)，推動(dòng)各項(xiàng)紓困政策持續(xù)落地見效，市民營辦針對廣大個(gè)體工商戶關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，從減稅降費(fèi)降本、金融工具扶持、就業(yè)社保、退役軍人創(chuàng)業(yè)、柔性執(zhí)法等五個(gè)方面對現(xiàn)行相關(guān)政策措施進(jìn)行了梳理，形成了《瀘州市扶持個(gè)體工商戶發(fā)展政策措施問答》。

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一、減稅降費(fèi)降本扶持政策

問：個(gè)體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額怎么計(jì)算？

答：例如：納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為8萬元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

再例如：納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為120萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

問：個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策嗎？

答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

問：個(gè)體工商戶申請代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

答：為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

問：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

問：我已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費(fèi)”減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

問：我由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（2022年第3號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。但是，如果你公司符合小型微利企業(yè)條件，或者屬于個(gè)體工商戶，仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

問：設(shè)備、儀器檢測費(fèi)用有減免優(yōu)惠嗎？

答：有，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)增長若干政策措施的通知》以及《計(jì)量服務(wù)中小企業(yè)紓困解難若干措施》等文件要求，檢定、校準(zhǔn)費(fèi)降低至收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的50%執(zhí)行。

二、金融工具扶持政策

問：普惠小微貸款支持工具支持金融機(jī)構(gòu)范圍是什么？

答：普惠小微貸款支持工具支持的地方法人金融機(jī)構(gòu)范圍按年確定，為上年度第三季度央行金融機(jī)構(gòu)評級(jí)為1-5級(jí)的地方法人金融機(jī)構(gòu)，包括城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行和民營銀行（含互聯(lián)網(wǎng)銀行）等六類。

問：普惠小微貸款支持工具實(shí)施時(shí)間是什么時(shí)候？

答：從2022年起到2023年6月底。

問：普惠小微貸款支持工具支持對象有哪些？

答：普惠小微企業(yè)（單戶授信1000萬及以下的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、小微企業(yè)主）。

問： 普惠小微貸款支持工具提供資金方式是怎樣的？

答：人民銀行通過普惠小微貸款支持工具以利率互換方式向地方法人金融機(jī)構(gòu)提供資金。利率互換協(xié)議的互換本金按地方法人金融機(jī)構(gòu)普惠小微貸款季度余額環(huán)比增量(即本季度末比上季度末增量)確定。地方法人金融機(jī)構(gòu)當(dāng)季余額增量為負(fù)的，后續(xù)季度補(bǔ)足后再計(jì)算增量。普惠小微貸款余額采用人民銀行調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

問：“支小惠商貸”支持主體是哪些？

答：小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、小微企業(yè)主。

問：“支小惠商貸”利率要求是多少？

答：地方法人銀行運(yùn)用支小再貸款向支持主體發(fā)放的利率不超過貸款時(shí)最近一期公布的LPR+165BP的貸款，可以享受貼息支持。

問：“支小惠商貸”貼息標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：財(cái)政部門按年化1.5%給予貼息，貼息后借款人實(shí)際承擔(dān)的貸款利率不超過貸款時(shí)最近一期公布的LPR+15BP。

三、就業(yè)社保扶持政策

問：失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還具體內(nèi)容是什么呢？

答：參保企業(yè)上年度未裁員或裁員率不高于5.5%，30人（含）以下的參保企業(yè)裁員率不高于參保職工總數(shù)20%的，可以申請失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還。大型企業(yè)按企業(yè)及其職工上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的50%返還，中小微企業(yè)返還比例從60%最高提至90%。社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、以單位形式參保的個(gè)體工商戶參照中小微企業(yè)實(shí)施。政策執(zhí)行期限至2022年12月31日。

問：失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還如何申報(bào)呢？

答：用人單位向參保地失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提交申請（確認(rèn)）或通過四川省就業(yè)創(chuàng)業(yè)網(wǎng)上服務(wù)大廳提交申請（確認(rèn)）。

問：階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)指的是什么？

答：餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸?shù)?個(gè)特困行業(yè)，農(nóng)副食品加工業(yè)、紡織業(yè)等17個(gè)困難行業(yè)所屬困難企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡稱“三項(xiàng)社保費(fèi)”）單位繳費(fèi)部分。養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限至2022年12月31日，工傷、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶，可申請緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限至2022年12月31日，期間免收滯納金。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)組織參照中小微企業(yè)階段性緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)政策執(zhí)行。

問：階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)如何辦理呢？

答：參保單位向參保地社保局提交申請材料。

四、退役軍人創(chuàng)業(yè)扶持政策

問：自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營有什么稅收優(yōu)惠政策？

答：自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

問：稅收優(yōu)惠政策怎么申報(bào)呢？

答：采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由納稅人自主在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局申報(bào)。

五、柔性執(zhí)法扶持政策

問：什么是“首違不罰”呢？

答：根據(jù)四川省市場監(jiān)管局印發(fā)《四川省市場監(jiān)管領(lǐng)域“首違不罰”清單適用規(guī)則（試行）》，“首違不罰”是指市場監(jiān)督管理部門對市場主體在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，危害后果輕微并及時(shí)改正的首次違法行為，不予行政處罰。

問：哪些情形適用“首違不罰”呢？

答：除《行政處罰法》和市場監(jiān)管領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定外，適用“首違不罰”規(guī)則應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

1.三年內(nèi)首次違反市場監(jiān)管領(lǐng)域法律法規(guī)規(guī)章；

2.危害后果輕微；

3.已主動(dòng)或經(jīng)責(zé)令改正后及時(shí)改正違法行為；

4.屬于《四川省市場監(jiān)管領(lǐng)域“首違不罰”清單》所列事項(xiàng)。

更多詳情，請致電咨詢：

市稅務(wù)局：12366

人行瀘州中支：0830-2290277

市人力資源社會(huì)保障局：0830-3192231（失業(yè)保險(xiǎn)科）、0830-3111132（失業(yè)保險(xiǎn)科）

市退役軍人局：0830-3998059

市市場監(jiān)管局：0830-2669076

（來源：瀘州市場監(jiān)管）

編輯：肖昂

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